فرآیند دادرسی مالیاتی

چکیده

دادرسی مالیاتی مجموعه فعالیت­ هایی است که مؤدیان مالیاتی برای دریافت حق خود از سازمان امور مالیاتی انجام می­ دهند. مراحل دادرسی مالیاتی فرآیند­های مخصوص به خود را دارد که آشنایی با آنها می­ تواند کمک بزرگی به پرداخت­ کنندگان مالیات باشد که به مالیات تعلق گرفته معترض هستند. هدف از دادرسی مالیاتی، کاهش مالیات ابلاغ شده به صاحبان کسب و­کارها می­باشد. در این مقاله به تشریح مراحل دادرسی مالیاتی می­پردازیم.

متن اصلی

فرآیند دادرسی مراحلی دارد که برای قانونمندکردن داد­رسی مالیاتی تعیین شده است. در این مراحل ممکن است مشکل پرونده مؤدی حل شود یا ممکن است تا پایان این مراحل ارجاع گردد.

1- مرحله اول داد­رسی مالیاتی: رئیس اداره امور مالیاتی مربوطه

اولین مرجع رسیدگی به شکایت مؤدیان مالیاتی که به صورت درون­ سازمانی است، حل اختلاف میان مؤدی با رئیس سازمان امور مالیاتی می­ باشد. مطابق ماده 238 قانون مالیات ­های مستقیم در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ می­شود، چنانچه وی نسبت به آن معترض باشد می­ تواند ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ، شخصاً یا به وسیله وکیل خود به اداره امور مالیاتی مراجعه نماید و با ارائه دلایل و اسناد و مدارک، کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید. اداره امور مالیاتی هم تا 45 روز (به موجب ماده 48 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02) پس از مراجعه مؤدی زمان دارد که به اعتراض وارده از سوی وی رسیدگی نماید. اگر پس از رسیدگی به پرونده مالیاتی، اداره امور مالیاتی با مؤدی به توافق رسید، مراتب را در ظهر برگ تشخیص ثبت کرده و پس از امضای رئیس اداره امور مالیاتی، پرونده به پایان می­رسد. اگر اختلاف مؤدی با اداره امور مالیاتی در این مرحله حل و فصل نگردد، پرونده به هیأت حل­ اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع داده می­شود.

2- مرحله دوم دادرسی مالیاتی: هیأت­ های حل­ اختلاف مالیاتی

در صورت عدم توافق مؤدی با رئیس سازمان امور مالیاتی، پرونده به هیأت حل­ اختلاف مالیاتی ارجاع می­گردد. این هیأت مطابق بند 3 ماده 244 قانون مالیات­ های مستقیم، متشکل از قاضی، نماینده سازمان امور­مالیاتی و نماینده اتحادیه، صنف، یا تشکل­ های حرفه ­ای به نمایندگی از مؤدی می­ باشد. پرونده مالیاتی به همراه مدارک و مستندات مربوطه در هیأت حل­ اختلاف مالیاتی بررسی شده و بر اساس آن رأی صادر می­ گردد. دادرسی مالیاتی بسیاری از پرونده ­های مالیاتی در همین مرحله به اتمام می ­رسد. در صورتی­که مؤدی به رأی صادره از سوی هیأت تمکین کند، برگ قطعی صادر ­شده از سوی هیأت، ملاک پرداخت مالیات خواهد بود؛ ولی اگر مؤدی نسبت به رأی صادره از سوی هیأت اعتراض داشته باشد دو ماه بعد از صدور رأی می ­تواند شکایت خود را به شورای عالی مالیاتی ارجاع دهد. اداره امور مالیاتی هم در صورتی ­که به رأی صادره اعتراض داشته باشد همچون مؤدی می ­تواند شکایت خود را به شورای عالی مالیاتی ارجاع دهد.